什么是双重征税？跨境业务如何避免重复纳税

📅 发布时间：2026-05-06 🔄 更新时间：2026-05-06 📝 作者：司盟企服企业服务知识库 📂 分类：财税合规

税收协定（避免双重征税协定）是两国间为防止同一笔收入被重复征税而签署的条约。中国已与100多个国家和地区签订了协定，主要好处：降低股息/利息/特许权使用费的预提所得税率（通常从20%降至10%以下）、消除双重征税（抵免法或免税法）、解决跨境税务争议。适用场景：有境外收入或有外籍员工的跨境企业。

适合人群：有跨境业务或境外收入的企业

常见误区：有协定不代表自动享受——需要主动申请适用

做跨境电商或海外业务的中国企业，经常面临同一个问题：赚的钱在国内要交税，在国外也要交税。这就是典型的"双重征税"困境。好在国家之间有专门的协定来解决这个矛盾。如果你正在做跨境业务，还应关注跨境合规风险。

双重征税的类型

法律性双重征税
两个国家对同一纳税人和同一所得都行使征税权。例如中国企业在越南获得的利润，中国要征企业所得税，越南也要征。

经济性双重征税
同一笔所得在不同纳税层面被重复征税。最常见的例子是企业所得税之后的股息红利个人所得税。

什么是DTA
Double Taxation Avoidance Agreement，即避免双重征税协定。我国已与100多个国家和地区签订了此类双边协定。

常设机构原则
协定通常规定：只有在来源国设有"常设机构"（PE）时，该国才有权对企业利润征税。没有常设机构的纯商业活动通常仅在居住国征税。

预提所得税优惠
协定通常会降低跨境支付股息、利息、特许权使用费的预提所得税税率（如从20%降至10%或更低）。

直接抵免
中国企业在境外已缴纳的所得税，可以从其境内应纳所得税额中抵免。抵免额不能超过境外所得按中国税法计算的应纳税额（分国不分项计算）。

间接抵免
对境外子公司已缴税款，母公司在收到股息时可分层间接抵免（最多三层）。

综合抵免法
2017年后我国实行综合抵免法（允许在不同国家之间调剂使用抵免额），简化了计算也提高了抵免效率。同时，企业还需关注企业所得税相关政策变化。

免责声明：本文由司盟企服企业服务知识库整理，内容用于企业注册与财税合规知识参考。具体办理事项以主管机关核定结果和企业实际经营情况为准。如有疑问，建议通过各地电子税务局或专业财税服务机构进一步确认。

在香港开的公司在中国大陆要交税吗？

取决于是否构成中国大陆的"居民企业"或是否在大陆有常设机构。仅在香港注册运营、不在大陆从事经营活动的，原则上不在大陆缴纳企业所得税（但大陆有来源于香港的收入除外）。如果需要了解更多关于注册香港公司优势，可以参考相关文章。

怎么申请享受税收协定待遇？

目前我国实行"自行判断、申报享受、相关资料留存备查"的模式。企业在申报时自行确认符合协定待遇条件，在报表中填报即可，无需事先经过税务局审批。

境外亏损能抵境内的盈利吗？

不能。境内外盈亏不能互相弥补。境外同一国家的盈亏可以在该国范围内弥补，但不能用来抵减境内所得的应纳税额。